Free zone или mainland в ОАЭ: как выбрать юрисдикцию бизнеса в 2026

Разбираем на живых цифрах: где сохраните 0% корпоративного налога, где открывается доступ к госконтрактам и во что реально обходится первый год.

Короткий ответ. Работаете с клиентами внутри ОАЭ, идёте в розницу, госсектор, строительство или недвижимость — почти всегда mainland. Экспортируете услуги, ведёте SaaS/IT, торгуете сырьём или держите холдинг — free zone чаще выгоднее, но только если дотягиваетесь до статуса Qualifying Free Zone Person (QFZP) и удерживаете его дисциплинированно. Дальше — детали, которые обычно теряются в маркетинговых сравнениях агентств.

В чём принципиальная разница между free zone и mainland?

Free zone — юрисдикция внутри отдельной экономической зоны со своим регулятором. Mainland — юрисдикция уровня эмирата: в Дубае это Department of Economy and Tourism (DET, до 2022 — DED), в Абу-Даби — Abu Dhabi Department of Economic Development (ADDED), в остальных эмиратах — свои DED.

Практически различие сводится к четырём осям:

Обе юрисдикции — резиденты ОАЭ. Обе платят одинаковый VAT в 5% и одинаковые импортные пошлины. Разница — не в базовой ставке налога, а в том, что попадёт под льготу и кому вы имеете право продавать.

С 2021 года владение на mainland — 100%. В чём подвох?

С 1 июня 2021 года действует Federal Decree-Law №26 of 2020 (позже консолидирован в FDL №32 of 2021), отменивший требование о 51% локального партнёра для большинства видов деятельности. ADDED опубликовал список из 1 105 activities под полное иностранное владение; в Дубае и других эмиратах — сопоставимые перечни, суммарно более тысячи разрешённых кодов.

Подвох — в Cabinet Resolution №55 of 2021. Там перечислены activities with strategic impact, где всё ещё нужен либо локальный партнёр, либо специальное согласование. В перечень входят:

• банковский сектор, страхование, обменные операции;
• телеком;
• оборонка и security;
• религиозные услуги;
• рыболовство.

Если ваша деятельность попадает в этот список — «100% на mainland» вас не касается. Придётся структурировать через сервисного агента или искать спецрежим. Проверять по своему коду ISIC — до подачи документов, не после.

Free zone — это всегда 0% корпоративного налога?

Нет. Корпоративный налог 9%, введённый с 1 июня 2023 года, действует во всех эмиратах — включая free zone. Нулевую ставку сохраняет только компания со статусом Qualifying Free Zone Person, причём удержать его сложнее, чем получить.

Пять условий QFZP:

1. Достаточный substance внутри зоны. Реальные сотрудники, операционные расходы и физические активы в free zone — пропорционально масштабу бизнеса. Юридический адрес во flexi-desk без штата под это описание не проходит.
2. Qualifying income. Доход от сделок с другими free zone persons, от qualifying activities и ещё нескольких категорий, перечисленных в Ministerial Decision №229 of 2025. Это решение заменило MD №265 of 2023 и действует ретроактивно с 1 июня 2023 года — фактура свежая, у многих компаний в тексте старых консультаций уже устаревшие ссылки.
3. De minimis. Доля non-qualifying income не должна превышать меньшего из двух порогов: 5% от общей выручки или AED 5 млн за налоговый период.
4. Никакой election на mainland-режим. Компания не должна была добровольно перейти на стандартные 9%. Это решение — необратимое.
5. Arm's length по transfer pricing. Сделки со связанными сторонами — по рыночным ценам, с документацией.

Плюс отдельным пунктом — аудированная финансовая отчётность обязательна. Без аудита статус не удерживается, точка.

Цена ошибки высокая. Если условия нарушены, компания теряет QFZP не на год, а минимум на пять — и весь доход за период облагается по 9%. Не «избыточный» — весь.

Что вообще не пойдёт под 0%

MD 229 явно исключает из qualifying income:

• сделки с физическими лицами (кроме морского/авиационного профиля и wealth-management);
• регулируемый банкинг, лизинг, страхование (кроме реcтрахования);
• эксплуатация IP, не проходящая критерии qualifying IP;
• операции с недвижимостью вне commercial-сделок free zone ↔ free zone.

Практический вывод: типичный e-commerce, ориентированный на розничного покупателя в ОАЭ, из free zone под 0% не подпадёт. Никогда. И осознать это лучше до выбора зоны, а не после первой декларации.

Что со Small Business Relief — можно ли не платить 9% совсем?

Отдельная льгота — Small Business Relief. Если выручка компании не превышает AED 3 млн за отчётный год и все предыдущие, налоговая база приравнивается к нулю. Фактическая ставка — 0%.

Дедлайн — критичный. Льгота действует только для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года. Дальше по текущему закону она не продлена. Стартапам, регистрирующимся сейчас, стоит иметь это в виде числа в модели, а не в виде фонового комфорта.

Оговорки:

• Small Business Relief не доступен QFZP-компаниям. Выбор — одно из двух, не совмещается.
• Не применяется к участникам multinational enterprise групп (консолидированная выручка от €750 млн).
• Election нужно делать каждый налоговый год — автоматически не срабатывает.

Отдельная история для больших групп — с 1 января 2025 года действует Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) 15%. Он касается MNE-групп с консолидированной выручкой от €750 млн — это внедрение Pillar Two. Для малого и среднего бизнеса — вне поля. Для локальных «дочек» глобальных корпораций — новая модель.

Сколько реально стоит открыть компанию в 2026?

Разброс лицензий сильный. Ориентиры на середину 2026:

Ключевое, что редко пишут в объявлениях: реальная стоимость первого года обычно в 1,5–2 раза выше «headline». Что накидывается:

• визы для собственника и сотрудников — около AED 3 800–4 800 на человека;
• Emirates ID, обязательная медстраховка;
• office/desk — flexi-desk от AED 5 000–15 000 в год, реальный офис заметно дороже;
• открытие корпоративного счёта (комплаенс, KYC, часто отдельная услуга банка или посредника);
• обязательный аудит для QFZP.

На mainland структура прописей другая: обязательная регистрация Ejari-контракта на физический офис, нотариат MoA, отраслевые NOC для определённых видов. Порог входа для LLC в Дубае в 2026 — реалистично AED 15 000–25 000+, без офиса и виз.

Расчёты стоит вести по «худшему» сценарию первого года. Не расстроитесь, если получится дешевле.

Как долго идёт регистрация?

Free zone — обычно 1–3 недели до выдачи лицензии, если пакет документов чистый. Часть зон даёт предварительное одобрение за пару дней.

Mainland через DET в Дубае в 2026:

• reservation of trade name — 1–2 дня;
• initial approval — 2–3 дня;
• notarisation of MoA — 2–3 дня;
• аренда и Ejari — 3–5 дней;
• issuance of licence — 1–2 дня.

Итого — 7–14 рабочих дней при полностью подготовленных документах. На практике 3–4 недели — норма. Регулируемые виды деятельности (финансы, healthcare, education, oil & gas) добавляют 4–8 недель отраслевых согласований.

Полная операционная готовность — с резидентскими визами собственника и открытым корпоративным счётом — 6–8 недель от старта. Это не задержка, а нормальный сроковой профиль.

Визы: сколько сотрудников можно перевезти?

Число виз в free zone зависит от офисного пакета. Ориентировочно:

• flexi-desk — 1–3 визы (в DMCC потолок 3);
• полноценный офис — примерно 1 виза на 9 м² полезной площади.

Mainland — та же логика: квота привязана к Ejari-площади и характеру деятельности, но квоту проще расширить дополнительными согласованиями. Если планируете команду от 10 человек с самого старта, mainland с реальным офисом чаще проще, чем растянутая flexi-desk-конструкция в свободной зоне.

Про VAT — короткий ликбез, чтобы не влететь

Ставка VAT в ОАЭ — 5%. Регистрация:

• обязательная — при налогооблагаемых поставках свыше AED 375 000 за 12 месяцев или прогнозе преодоления порога в ближайшие 30 дней;
• добровольная — от AED 187 500 (полезно стартапам с большими capex, чтобы возвращать входящий налог).

С июля 2026 года запускается обязательное электронное фактурирование для B2B и B2G (Federal Decree-Law №16 of 2024). Формат — структурированный XML/JSON, а не PDF. Бухгалтерию и учётные системы стоит настраивать под это заранее.

Типичные ошибки при выборе

Что чаще всего ломается уже после регистрации:

• Взяли дешёвую free zone под B2C-продажи внутри ОАЭ. Упёрлись в то, что счета местным клиентам приходится проводить через дистрибьютора с mainland-лицензией. Косты растут, маржа падает.
• Рассчитывали на 0% через QFZP, но substance в зоне не завели. Один директор-номинал, flexi-desk и весь бухучёт на аутсорсе — при аудите FTA такое рассыпается.
• Смешали qualifying и non-qualifying потоки в одном юрлице. Пробили de minimis — потеряли QFZP на пять лет. Правильно — сепарировать через две компании или корректную структуру группы.
• Забыли про VAT и e-invoicing. Порог обязательной регистрации — AED 375 000. С июля 2026 — переход на структурированные электронные счета для B2B/B2G.
• Зашли в strategic activities с ожиданием 100% владения. Финансы, оборонка, телеком, страхование — только через локальное участие или спецрежим.

Как выбирать: короткий чек-лист

Три вопроса, которые стоит закрыть до бронирования trade name:

1. Кто ваш клиент? Локальный B2C или госсектор ОАЭ — mainland. Экспорт услуг, международный B2B, товарные рынки — free zone.
2. Дотягиваетесь до QFZP? Если да — free zone экономит 9% на qualifying-потоке. Если нет — 9% везде, тогда решение сводится к удобству, ценам и визовым квотам.
3. Есть ли strategic activities? Финансы, телеком, оборонка, страхование — забудьте про 100% владение на mainland, ищите партнёра или спецрежим.

Ошибка на этом шаге дороже, чем разница в цене лицензии за первый год. Юрисдикция определяет и налоговую модель, и структуру владения, и допустимую воронку клиентов. Смена постфактум — по сути повторная регистрация плюс миграция контрактов и банковских отношений.

В отдельном материале мы сравниваем конкретные свободные зоны — DMCC, IFZA, Meydan — и финансовые ADGM и DIFC: под какой профиль бизнеса каждая заточена, какие налоговые нюансы и во что реально обходится первый год «под ключ».