22 июля 2026 года Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) выпустила Decision No. 13 of 2026 — детальный регламент Know Your Supplier (KYS) для вычета входного НДС. Он вступает в силу 1 октября 2026 года. С этой даты одного tax invoice для input VAT credit недостаточно: бизнес обязан задокументировать проверку поставщика — identity, physical premises, коммерческая суть, платёжная логика. Пороги — до AED 10 000 за транзакцию при годовом обороте до AED 100 000 c одним поставщиком (вне KYS); свыше AED 375 000 в год — enhanced due diligence.
Что вводит FTA Decision 13/2026 и на каком основании
Решение утверждено Советом директоров FTA 23 июня 2026 года, издано 22 июля 2026 года и вступает в силу 1 октября 2026 года. Юридическая основа — статья 54(bis) VAT Law, добавленная Federal Decree-Law No. 16 of 2025 в амендах Federal Decree-Law No. 8 of 2017 on Value Added Tax. С 1 января 2026 года по этой статье FTA уже имеет право отказать в вычете входного НДС, если сделка или цепочка поставок связана с уклонением от налогов. Decision 13/2026 — это исполнительный регламент: он расписывает, какие именно проверки должен провести и задокументировать taxable person, чтобы доказать, что он «знал» своего поставщика.
Раньше для input VAT credit хватало формально валидного tax invoice. Теперь одного инвойса недостаточно — нужно вести файл проверок и обновлять его по каждому поставщику: при первой сделке и минимум раз в 12 месяцев. Логика того же семейства, что Know Your Customer в банках: FTA переносит часть compliance-нагрузки на покупателя, чтобы вырезать fake-invoice-схемы из цепочек VAT.
Пороги: когда KYS обязательна
Регламент строит трёхуровневую матрицу — по сумме одной поставки и по годовому обороту с одним поставщиком.
До AED 10 000 excluding VAT за одну поставку и до AED 100 000 совокупно за 12 месяцев по одному поставщику — KYS-проверки не требуются. Это разумный shortcut для мелких хозяйственных расходов: разовые закупки канцелярии, курьерские сервисы, коворкинг. Как только совокупный оборот с одним поставщиком за 12 месяцев переваливает через AED 100 000, послабление до AED 10 000 отключается — все инвойсы этого поставщика попадают под полный KYS.
Свыше AED 100 000 годового оборота с одним поставщиком — полная KYS-проверка: identity, physical premises, представитель, commercial substance, payment terms. Проверка выполняется при первой сделке и повторяется, если с последней проверки прошло больше 12 месяцев.
Свыше AED 375 000 годового оборота с одним поставщиком (rolling 12 months) — enhanced due diligence: к базовой KYS добавляются bank confirmation letter от поставщика и reputational/media screening на предмет негативных упоминаний, связей с уклонением от налогов и рисковых аффилиаций. Порог AED 375 000 выбран не случайно — это тот же лимит, при котором в ОАЭ включается обязательная VAT-регистрация, и FTA сознательно синхронизирует пороги.
Что проверять у поставщика и по каждой сделке
Регламент разделяет проверки на два блока — по поставщику (Article 3) и по каждой поставке (Article 4).
По поставщику: документы, подтверждающие идентификацию (Emirates ID или паспорт для физлиц; commercial licence и incorporation documents для юрлиц); реальное место ведения бизнеса, соответствующее заявленной активности (не почтовый ящик, не «флаг на карте»); идентификация представителя, подписывающего договоры; риск-индикаторы — не более двух смен адреса или ключевого персонала за последние 12 месяцев; пропорциональность объёма транзакций размеру бизнеса поставщика (маленькая компания с миллионными счетами — красный флаг).
По каждой поставке: реальный commercial rationale (что покупаем и зачем); коммерчески разумные условия оплаты; предпочтение электронных платежей — крупные наличные требуют отдельного обоснования и документации; рыночный уровень цены; соответствие товаров или услуг лицензированной деятельности поставщика. Если поставщик по лицензии — консалтинг, а вы покупаете у него электронику на миллион, это не «KYS pass».
Общая логика та же, что и в базовом VAT-режиме: входной налог возвращается только за расходы, реально связанные с taxable-деятельностью бизнеса. Кратко эта база разобрана в статье Налог VAT 5% в ОАЭ для предпринимателей. KYS её не отменяет, а добавляет обязательный второй слой доказательств: не только «что купил», но и «у кого купил и как проверил».
Enhanced due diligence: свыше AED 375 000 в год
Что добавляется поверх базовой KYS при годовом обороте с одним поставщиком выше AED 375 000:
Bank confirmation letter от поставщика — подтверждение реальности банковского счёта, на который вы платите. Помогает исключить схемы «инвойс на компанию А — оплата на счёт компании В», в которых чаще всего и всплывают fake-VAT-цепочки.
Reputational / media screening — проверка поставщика по открытым источникам: пресса, регуляторные списки, судебные базы, upcoming enforcement actions. Задача — успеть увидеть red flags до того, как FTA обнаружит уклонение в цепочке и снимет ваш вычет постфактум.
По сути enhanced due diligence сближает налоговый compliance с AML/CFT-практикой банков — это тот же чек-лист, что финансовые отделы средних и крупных компаний в ОАЭ уже применяют к контрагентам по requirements central bank.
Внутренняя политика KYS и ответственные лица
Article 5 регламента обязывает taxable person иметь письменную KYS-политику, в которой поимённо назначены ответственные за проверку (compliance officer или закреплённое лицо в бухгалтерии/финансах), и хранить всю документацию проверок — идентификационные документы, screenshots verification, bank letter, media report, дату очередной пере-проверки — так, чтобы FTA мог поднять файл при налоговом аудите. Оптимально — вести это в vendor master ERP или связанном compliance-репозитории, а не в разрозненных папках.
В том же операционном контуре — переход на обязательное e-Invoicing, которое ОАЭ раскатывает в 2026–2027 годах: параметры счёта-фактуры автоматически уходят в FTA, а KYS-файл остаётся на стороне бизнеса как доказательство «я проверил, у кого купил». Как устроен переход на e-Invoicing, какие форматы принимает FTA и как это стыкуется с VAT-циклом — в отдельном разборе E-Invoicing в ОАЭ: что бизнесу знать в 2026 году.
Что грозит бизнесу за несоблюдение
Само Decision 13/2026 прямых штрафов не вводит — санкцию задаёт материнская статья 54(bis) VAT Law. По ней FTA имеет право отказать в вычете входного НДС, если сделка или цепочка поставок связана с уклонением от налогов и покупатель «knew or should have known» о такой связи. «Should have known» — это как раз пробел, который закрывает KYS: если у вас нет задокументированной проверки поставщика на AED 500 000 годового оборота, аргумент «мы добросовестно не знали» уже не работает — FTA считает, что должен был знать.
Практический риск — снятие ранее принятых к вычету сумм за прошлые периоды, начисление недоимки и процентов, а при квалификации как уклонения — административные штрафы по Tax Procedures Law. Для VAT-регистрированного SME с оборотом AED 5–10 млн в год «случайный» проблемный поставщик легко превращается в шестизначную корректировку.
Что делать бизнесу до 1 октября 2026 года
Первое — построить список поставщиков за последние 12 месяцев и разложить их по трём корзинам: до AED 100 000 в год (мелочь, KYS необязательна), от AED 100 000 до AED 375 000 (базовая KYS), свыше AED 375 000 (enhanced). Список удобнее строить не по количеству инвойсов, а по совокупной сумме — рискует именно тот, кто «незаметно» набежал крупным оборотом.
Второе — оформить письменную KYS-политику: пороги, чек-листы для базовой и enhanced проверок, роль ответственного лица, ритм пере-проверки (не реже раз в 12 месяцев), правила хранения документов. Готовый шаблон можно получить у налогового консультанта — важно, чтобы он был подписан управляющим и датирован до 1 октября 2026 года.
Третье — по всем поставщикам корзины «выше AED 100 000» собрать пакет: копия лицензии/incorporation, подтверждение адреса и operations (например, фото офиса, договор аренды), детали представителя. Для корзины «выше AED 375 000» — плюс bank confirmation letter и media screening. На это уходит время, потому имеет смысл начать сразу.
Четвёртое — синхронизировать процесс с бухгалтерией и юристами: до подписания нового контракта на «крупного» поставщика KYS должна быть выполнена, а входной НДС отнесён к вычету только по счетам, по которым KYS-файл собран и датирован. По старым сделкам за 2026 год, если проверок не было, разумно провести retroactive-KYS сейчас, пока Decision ещё не действует — так вы фиксируете compliance-позицию, а не догоняете её задним числом уже после налоговой проверки.
